Настоящее приложение не было зарегистрировано в Минюсте России и приводится для ознакомления

Приложение N 11
к Порядку проведения обязательных предварительных
(при поступлении на работу) и периодических
медицинских осмотров (обследований) работников,
занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и
(или) опасными условиями труда,
утв. Министерства здравоохранения
и социального развития РФ
от 12 апреля 2011 г. N 302н

Перечень общих медицинских противопоказаний к допуску на работы с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также к работам, при выполнении которых обязательно проведение предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников

См. также Перечень медицинских противопоказаний для работы с использованием сведений, составляющих государственную тайну, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 августа 2011 г. N 989н

1. Врожденные пороки развития, деформации, хромосомные аномалии со стойкими значительными нарушениями функции органов и систем.

2. Последствия повреждений центральной и периферической нервной системы, внутренних органов, костно-мышечной системы и соединительной ткани от воздействия внешних факторов (травмы, радиация, термическое, химическое и другое воздействие и т.д.) с развитием необратимых изменений, вызвавших нарушения функции органов и систем значительной степени.

3. Заболевания центральной нервной системы различной этиологии с двигательными и чувствительными нарушениями, расстройствами координации и статики, когнитивными и мнестико-интеллектуальными нарушениями.

4. Нарколепсия и катаплексия.

5. Заболевания, сопровождающиеся расстройствами сознания: эпилепсия и эпилептические синдромы различной этиологии; синкопальные синдромы различной этиологии и др.

6. Психические заболевания с тяжелыми, стойкими или часто обостряющимися болезненными проявлениями и приравненные к ним состояния, подлежащие обязательному динамическому наблюдению в психоневрологических диспансерах.

В случаях выраженных форм расстройств настроения, невротических, связанных со стрессом, соматоформных, поведенческих расстройств и расстройств личности вопрос о профессиональной пригодности к соответствующим работам решается индивидуально комиссией врачей-специалистов, соответствующих профилю заболевания, с участием врача - профпатолога.

7. Алкоголизм, токсикомания, наркомания.

8. Болезни эндокринной системы прогрессирующего течения с признаками поражения других органов и систем и нарушением их функции 3-4 степени.

9. Злокачественные новообразования любой локализации (после проведенного лечения вопрос решается индивидуально комиссией врачей-специалистов, профпатологом, онкологом).

10. Заболевания крови и кроветворных органов с прогрессирующим и рецидивирующим течением (гемобластозы, выраженные формы гемолитических и апластических анемий, геморрагические диатезы).

11. Гипертоническая болезнь III стадии, 3 степени, риск IV.

12. Хронические болезни сердца и перикарда с недостаточностью кровообращения ФК III.

13. Ишемическая болезнь сердца:

13.1. стенокардия ФК III -IV;

13.1.1. с нарушением проводимости (синоаурикулярная блокада III степени, слабость синусового узла);

13.1.2. пароксизмальные нарушения ритма с потенциально злокачественными желудочковыми аритмиям и нарушениями гемодинамики;

13.1.3. постинфарктный кардиосклероз, аневризма сердца.

14. Аневризмы и расслоения любых отделов аорты и артерий.

15. Облитерирующий атеросклероз аорты с облитерацией висцеральных артерий и нарушением функции органов.

16. Облитерирующий атеросклероз сосудов конечностей, тромбангиит, аортоартериит с признаками декомпенсации кровоснабжения конечности (ей).

17. Варикозная и посттромбофлебитическая болезнь нижних конечностей с явлениями хронической венозной недостаточности 3 степени и выше. Лимфангиит и другие нарушения лимфооттока 3-4 степени.

18. Ревматизм: активная фаза, частые рецидивы с поражением сердца и других органов и систем и хронической сердечной недостаточностью 2-3 степени.

19. Болезни бронхолегочной системы с явлениями дыхательной недостаточности или легочно-сердечной недостаточности 2-3 степени.

20. Активные формы туберкулеза любой локализации.

21. Осложненное течение язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки с хроническим часто (3 раза и более за календарный год) рецидивирующим течением и развитием осложнений.

22. Хронические гепатиты, декомпенсированные циррозы печени и другие заболевания печени с признаками печеночной недостаточности 2-3 степени и портальной гипертензии.

23. Хронические болезни почек и мочевыводящих путей с явлениями хронической почечной недостаточности 2-3 степени.

24. Неспецифический язвенный колит и болезнь Крона тяжелого течения.

25. Диффузные заболевания соединительной ткани с нарушением функции органов и систем 3-4 степени, системные васкулиты.

26. Хронические заболевания периферической нервной системы и нервно-мышечные заболевания с умеренными и значительными нарушениями функций.

27. Хронические заболевания опорно-двигательного аппарата с нарушениями функции 3 и более степени.

28. Хронические заболевания кожи: хроническая распространенная, часто рецидивирующая (не менее 4 раз в год) экзема; псориаз универсальный, распространенный, артропатический, пустулезный, псориатическая эритродермия; вульгарная пузырчатка; хронический необратимый распространенный ихтиоз, хронический прогрессирующий атопический дерматит.

29. Хронические, рецидивирующие формы инфекционных и паразитарных заболеваний, поствакцинальные поражения в случае неподдающихся или трудноподдающихся лечению клинических форм.

30. Беременность и период лактации.

31. Привычное невынашивание и аномалии плода в анамнезе у женщин детородного возраста.

При кадровом аудите обнаружена ошибка: был принят работник по совместительству на вредные условия труда, у которого по основному месту работы имеются также вредные условия труда. Наличие вредных условий труда на рабочем месте сотрудника, принятого на работу по совместительству, подтверждено ранее проведенной аттестацией рабочих мест по условиям труда. В 2016 году в организации будет проводиться специальная оценка по условиям труда.

Нужно ли увольнять совместителя в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемом случае трудовой договор с совместителем должен быть прекращен по п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ, если работника невозможно с его письменного согласия перевести на другую работу, которая соответствует его квалификации и которую он может выполнять по состоянию здоровья.

В соответствии с частью пятой ст. 282 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) не допускается работа по совместительству на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями.

Наличие вредных и (или) опасных условий труда на рабочих местах устанавливается путем проведения специальной оценки условий труда (часть первая ст. 92, часть первая ст. 117 ТК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда"). До 01.01.2014 трудовое законодательство предусматривало выявление вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах по результатам проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (часть двенадцатая ст. 209 ТК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ).

При приеме на условиях совместительства на работу с вредными и (или) опасными условиями труда работодатель вправе потребовать от работника справку о характере и условиях труда по основному месту работы (ст. 283 ТК РФ).

Вопрос о правовых последствиях приема совместителя на работу с вредными и (или) опасными условиями труда в ситуации, когда по основному месту работы он занят в таких же условиях, положениями главы 44 ТК РФ не урегулирован. Однако следует обратить внимание, что согласно п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора является нарушение установленных Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ).

В свою очередь, часть первая ст. 84 ТК РФ предусматривает, что трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом правил его заключения (п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ), если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы, в случаях, определяемых в соответствии с этой статьей.

Необходимо отметить, что ни ТК РФ, ни другие федеральные законы прямо не предусматривают, что трудовой договор, который заключен с нарушением ограничений, установленных частью пятой ст. 282 ТК РФ, прекращается в связи с нарушением правил его заключения. Тем не менее установленный частью первой ст. 84 ТК РФ перечень случаев, когда трудовой договор прекращается в соответствии с п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ, не является исчерпывающим, а содержащаяся в части первой ст. 84 ТК РФ формулировка "в других случаях, предусмотренных федеральными законами", на наш взгляд, указывает на любые иные случаи, когда в нарушение установленного федеральным законом запрета на заключение трудового договора с работником такой договор все же был заключен. Таким образом, по нашему мнению, нарушение запрета на заключение трудового договора с совместителем о приеме на работу с вредными и (или) опасными условиями труда, когда основная работа такого работника связана с такими же условиями, влечет за собой прекращение трудового договора по п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ. Аналогичное мнение можно встретить в судебной практике относительно заключения трудового договора в нарушение иных требований Трудового кодекса РФ, в частности в связи с приемом на работу лица, не достигшего минимально необходимого возраста для вступления в трудовые отношения (ст. 63 ТК РФ, п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1).

Обратим внимание, что в настоящей ситуации трудовой договор прекращается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором (часть вторая ст. 84 ТК РФ, п. 51 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

Вместе с тем, как отмечено в упомянутом выше п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1, возможность продолжения трудового договора не исключается, если обстоятельство, препятствовавшее заключению трудового договора, устранено. Поэтому, если до прекращения трудовых отношений с совместителем на его рабочем месте по результатам специальной оценки условий труда будет подтверждено наличие безопасных условий труда, у работодателя отпадут основания прекращать трудовой договор с работником по п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ.

Следовательно, в рассматриваемом случае работнику необходимо предложить иную работу, подходящую ему с учетом его квалификации и состояния здоровья, при наличии такой работы у работодателя. Если такой работы не имеется или работник отказывается от перевода, трудовой договор должен быть прекращен в связи с нарушением установленных Трудовым кодексом РФ правил его заключения (п. 11 части первой ст. 77 ТК РФ). Если в настоящее время вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочем месте сотрудника не имеется (что может быть подтверждено только путем проведения специальной оценки условий труда), прекращать трудовой договор по этому основанию не потребуется.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В воскресенье, 28 июля, эпидемиологи, вирусологи и сотни миллионов людей, преодолевших опасную болезнь, отмечают Всемирный день борьбы с гепатитом. Праздник учрежден 12 лет назад Всемирной организацией здравоохранения.

– Наиболее опасные гепатиты передаются через кровь?
– Вирусные гепатиты B, C и D, которые переходят в хроническую форму и могут привести к летальному исходу, попадают в организм человека с зараженной кровью. Это может произойти при переливании крови, при совместном использовании медицинской иглы несколькими лицами, через незащищенные половые акты, в салонах, где нестерильными иглами наносят татуировки, прокалывают уши, проводят сеансы иглоукалывания, делают маникюр инструментами, не прошедшими санобработку.
В большинстве случаев пациент не может сказать точно, где заразился. Инкубационный период вирусов гепатита длительный: маркеры проявляются в крови от двух до шести недель после инфицирования. Больной может обратиться в медучреждение вообще через несколько лет, ведь явных симптомов заболевания практически нет. Поэтому доктора, поставившие диагноз, обычно имеют дело с предположениями: посетил стоматологический кабинет, перенес операцию, имел сомнительный половой контакт.

– Как не пропустить первые симптомы?
– Часто заболевание долгое время никак не проявляется или человек чувствует слабость и недомогание, снижение работоспособности, тяжесть в правом подреберье. Специфичные признаки воспалительного процесса в печени – желтушность кожи и склер, интоксикация, тошнота, боли в животе, появляются на поздних стадиях заболевания. Нередко пациент узнает о том, что болен гепатитом, совершенно неожиданно для себя – во время прохождения медкомиссии при устройстве на работу или перед предстоящим оперативным вмешательством.

– В рамках диспансеризации люди сдают кровь на общий и биохимический анализ. Этого достаточно, чтобы выявить гепатит?
– По повышенному уровню холестерина, билирубина, печеночных ферментов врач может определить воспалительный процесс в печени. Затем необходимо установить конкретный вид заболевания. Проводится анализ крови на вирусный гепатит, устанавливаются факторы алкогольных, лекарственных, токсических (вызванных работой на вредном производстве) и метаболических нарушений в печени.

– Согласно отчету регионального управления Роспотребнадзора, в прошлом году в Курской области было выявлено пять случаев острого гепатита В и семь случаев острого гепатита С. Это не так много для региона с населением, превышающим миллион человек?
– Десять лет назад заболеваемость гепатитом в Курской области была на порядок выше. Массовая иммунизация позволила снизить заболеваемость острым гепатитом В с 9 случаев на 100 тысяч населения до сегодняшних 0,46 на 100 тысяч населения, то есть в 20 раз. Острый гепатит В у курских детей и подростков не регистрируется на протяжении последних 14 лет, среди медицинских работников – более 7 лет.
Сплошная вакцинация создает иммунную защиту от двух вирусов гепатита: В и D. Прививка делается бесплатно три раза в течение жизни – сразу после рождения, через месяц и в полгода. Если мать больна вирусным гепатитом, ребенок вакцинируется четырежды в течение первого года жизни.
Вакцинаций, проведенных в детстве, достаточно, чтобы никогда не заболеть гепатитом В и Д, за исключением людей, постоянно контактирующих с зараженной кровью, – им нужна повторная прививка каждые 10 лет.

– Скажите несколько слов о них.
– Алкоголизм, заболевания щитовидной железы, сахарный диабет и ожирение приводят к жировому гепатозу печени. При этой патологии, в отличие от вирусного гепатита, явные проявления воспалительного процесса отсутствуют. Механизм разрушения печени иной: жировая ткань накапливается и механически раздавливает клетки, которые затем замещаются соединительной тканью.
Алкогольный гепатоз выявляется у 20-30% людей, злоупотребляющих спиртными напитками и суррогатами. Мужчин к недугу приводит употребление от 80 г этанола в сутки каждый день. Это количество спирта содержится в 1 л вина, стакане водки или коньяка, 3,6 л пива. В женском организме заметные изменения в печени может вызвать ежедневный прием 30 г этанола.
Токсический гепатоз – следствие отравления ядовитыми веществами (в основном фосфороорганическими соединениями), лекарственными препаратами (антибиотиками тетрациклинового ряда, нестероидными противовопалительными средствами), грибами и растениями.
Спусковым механизмом для наследственных гепатозов могут стать стрессы, голодание, низкокалорийная диета, избыточная физическая нагрузка, тяжелые инфекции, чрезмерные дозы спиртного, прием некоторых антибиотиков или анаболических стероидов.
Жировой гепатоз победим, если медики и пациент объединяют усилия. Эффект своевременно начатого лечения заметен уже через 2-4 недели. Но как любую болезнь, жировой гепатоз лучше предупредить, чем потом от него избавляться. Держите под контролем массу тела, больше двигайтесь, занимайтесь спортом, сведите к минимуму употребление алкоголя, правильно питайтесь, принимайте лекарства только по назначению врача.

Работник заболел гепатитом "В". Каковы действия работодателя в данном случае?

Согласно Постановлению Главного государственного санитарного врача РФ от 28.02.2008 N 14 "Об утверждении санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.1.2341-08" (вместе с "СП 3.1.1.2341-08. Профилактика вирусного гепатита B. Санитарно-эпидемиологические правила") (п.п. 3.1.1 - 3.4) острый гепатит B (ОГВ) - широко распространенная инфекция человека, вызываемая вирусом гепатита B; в клинически выраженных случаях характеризуется симптомами острого поражения печени и интоксикации (с желтухой или без нее), отличается многообразием клинических проявлений и исходов заболевания.

3.1.2. Хронический гепатит B (ХГВ) - длительное воспалительное поражение печени, которое может переходить в более тяжелое заболевание - цирроз и первичный рак печени, оставаться без изменений или регрессировать под влиянием лечения или спонтанно. Основными критериями для причисления заболевания к хроническому гепатиту является сохранение диффузного воспаления печени более 6 месяцев.

3.2. Окончательный диагноз острого и хронического гепатита B устанавливается при комплексном учете эпидемиологических, клинических, биохимических и серологических данных.

3.3. Основными источниками ВГВ являются больные хроническими формами, носители вируса и больные ОГВ. Наибольшую эпидемиологическую опасность представляют "носители" ВГВ (HBsAg, особенно при наличии HBeAg в крови).

3.4. Инкубационный период при ГВ в среднем составляет от 45 до 180 дней. Заражение ВГВ от острых больных имеет место лишь в 4 - 6% случаях, в остальных - источниками являются больные ХВГ, "носители" HBsAg.

Гепатит В менее заразен для окружающих в отличие от гепатита С. На основании действующего законодательства люди с подобным диагнозом не теряют права заниматься любимым делом.

Наличие гепатита В не является обоснованием отказа принятия на работу. Поэтому человек имеет право работать в желаемой отрасли. При выборе стоит оценивать возможное гепатотропное влияние:

- тяжелого физического труда;

- агрессивного воздействия химических веществ;

- высокого риска ранения и последующего инфицирования коллег.

Исходя из этих условий, носитель вируса HBV может быть:

- врачом (за исключением хирургических специальностей);

- работником общественного питания (кроме повара);

- офисным работником – юристом, экономистом, бухгалтером;

С помощью медицинской комиссии с учетом определяется профессиональная пригодность кандидата, болеющего вирусным гепатитом. Врачи учитывают показатели текущего состояния больного:

- признаки фиброзной трансформации печени;

- цирроз в стадии декомпенсации;

- острая форма печеночной недостаточности;

При гепатите В и С нет необходимости в самоизоляции. Выбор вакансии напрямую зависит от общего состояния здоровья больного и интенсивности клинических симптомов. Работодатель должен понимать, что сотруднику внезапно может понадобиться отпуск. Риск передачи гепатита в рабочих условиях минимален.

В список ограничений при гепатите В и С (помимо перечисленных выше) включают работу в правоохранительных органах, сфере обслуживания и на военном поприще. Причиной этого становится высокая травматичность, риск контакта с зараженной кровью.

Пациенты с гепатитом (В, С) имеют те же права, что и здоровые сотрудники. Увольнять человека по причине болезни категорически запрещено.

Был сформирован список профессий, при выборе которых следует применять профилактические меры. В него входят специальности, относящиеся к следующим сферам:

- отлов и содержание животных.

В момент прохождения обследования работнику может быть выдан больничный лист. Получив от работника больничный лист, выданный в связи с его болезнью, необходимо будет рассчитать пособие за все календарные дни нетрудоспособности, кроме дней, приходящихся на периоды, за которые пособие не назначается. Для некоторых категорий работников количество оплачиваемых дней нетрудоспособности ограничено.

Начислять пособие следует не позднее 10 календарных дней со дня получения от работника больничного листа.

Основанием для назначения пособия является больничный лист, выданный медучреждением в бумажной или в электронной форме (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Представить больничный лист работник должен не позднее 6 месяцев со дня (ч. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ):

- восстановления трудоспособности (установления инвалидности) - в случае болезни или получения травмы;

- окончания периода освобождения от работы - в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.

Начислить пособие надо не позднее 10 календарных дней со дня получения от работника больничного листа, а выплатить - в ближайший после расчета день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). Например, если работник представил больничный лист 15 мая, а зарплата в организации выплачивается 5-го и 20-го числа каждого месяца, то пособие необходимо выплатить не позднее 5 июня.

Расчет пособия оформите на отдельном листе и приложите его к больничному листу (п. 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).

Пособие по больничному листу выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. Исключение составляют календарные дни, приходящиеся на периоды нетрудоспособности, за которые пособие не назначается (ч. 8 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

Пособие выплачивается или за счет средств ФСС РФ и за счет организации-работодателя, или только за счет средств ФСС РФ, в зависимости от случая назначения пособия (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

За счет работодателя надо оплачивать первые 3 календарных дня больничного только в случае болезни или травмы работника (кроме травмы на производстве и профзаболевания) (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).

За счет ФСС РФ оплачивайте больничный лист, выданный в связи с болезнью или травмой (кроме травмы на производстве и профзаболевания), начиная с 4-го дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).

Во всех остальных случаях пособие полностью выплачивают за счет ФСС РФ начиная с первого дня. К таким случаям относятся (ч. 3 ст. 3, п. п. 2 - 5 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ):

- уход за больным членом семьи;

- карантин работника, его ребенка до 7 лет, посещающего детский сад, или недееспособного члена семьи работника;

- протезирование по медицинским показаниям в стационаре;

- долечивание работника в санаторно-курортной организации на территории РФ непосредственно после оказания ему медицинской помощи в стационаре (Готовое решение: Как оплатить работнику больничный лист, выданный в связи с его болезнью (КонсультантПлюс, 2019) ).

Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс.

К сведению: вредными условиями труда (3-й класс) являются условия труда, при которых уровни воздействия вредных и опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда (ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 426-ФЗ). Опасными условиями труда (4-й класс) признаются условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровни воздействия которых в течение всего рабочего дня (смены) или его (ее) части способны создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия которых обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания в период трудовой деятельности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 426-ФЗ).

Результаты СОУТ отражаются в карте специальной оценки условий труда. Форма такой карты приведена в разд. 3 приложения 3 к Приказу Минтруда РФ от 24.01.2014 № 33н. В строке 040 этой карты перечислены виды гарантий и компенсаций, которые работодатель должен предоставить работникам, занятым на рабочих местах с вредными условиями труда, в том числе повышенная оплата труда, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, сокращенная продолжительность рабочего времени, выдача молока или других равноценных пищевых продуктов, предоставление лечебно-профилактического питания. Разъяснения о порядке заполнения карты приведены в письмах Минтруда РФ от 09.12.2016 № 15-1/ООГ-4349, от 25.05.2015 № 15-1/В-1929, от 05.02.2015 № 15-1/ООГ-539, от 30.09.2014 № 15-1/В-1264.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 92, 117, 147 ТК РФ.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях труда могут быть закреплены в коллективном договоре, локальном нормативном акте с учетом финансово-экономического положения работодателя.

К сведению: трудовым кодексом прямо не урегулирован вопрос о порядке осуществления повышенной оплаты работы во вредных и опасных условиях труда. Подходы к установлению повышенной оплаты фактической работы в особых условиях труда содержатся в ряде постановлений, согласно которым доплаты за вредные условия труда устанавливаются по конкретным рабочим местам и начисляются за время фактической занятости на этих рабочих местах.

Согласно ст. 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере. В данной статье закреплен минимальный размер повышения оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

К сведению: минимальный размер повышения оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, предусмотренном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным, трудовым договорами.

Трудовой кодекс не устанавливает особый порядок оплаты работы во вредных или опасных условиях труда для работников-сдельщиков, поэтому надбавка за работу в таких условиях может быть рассчитана исходя из 4% сдельного заработка.

Если невозможно определить, сколько единиц продукции было произведено при работе во вредных условиях, доплата сдельщику может быть рассчитана по формуле:

Доплата за работу во вредных условиях труда работнику-сдельщику =

Месячная выработка

Сдельная расценка на единицу продукции

Количество часов, отработанных во вредных или опасных условиях

Размер доплаты (4% или выше)

Количество отработанных часов за месяц

Как определить время фактической занятости во вредных и опасных условиях труда в целях начисления соответствующих доплат?

На практике встречаются разные подходы к определению времени фактической занятости в таких условиях труда:

вариант 1 – время фактической занятости во вредных и опасных условиях труда включает период времени, когда работник непосредственно выполнял свои трудовые обязанности;

вариант 2 – время фактической занятости во вредных и опасных условиях труда включает всю продолжительность рабочего дня (смены) независимо от продолжительности работы в этой смене с вредными или опасными факторами.

Доплаты следует начислять за время занятости на рабочих местах, на которых работник непосредственно выполняет свои трудовые обязанности. Это следует из нормы п. 17 Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78: доплаты устанавливаются по конкретным рабочим местам и начисляются только за время фактической занятости на этих рабочих местах.

Согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника, в том числе о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период. Следовательно, надбавка за работу во вредных условиях труда должна выплачиваться сверх платы непосредственно за работу (сверх вознаграждения за труд) и должна быть выделена отдельной строкой в расчетном листе.

Оплата труда работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере (ст. 146, 147 ТК РФ). Так как Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, она подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 02.02.2018 № 03-04-05/6142).

ФНС в недавнем Письме от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@ также разъяснила, что к суммам, доплачиваемым сотрудникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не применяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ и такие доплаты облагаются НДФЛ.

к расходам, перечисленным в ст. 255 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

расходы налогоплательщика, понесенные им в пользу работника на основании трудового договора и согласно требованиям трудового законодательства РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Нюансы обложения НДФЛ дополнительных компенсаций за работу во вредных условиях труда

Налоговое ведомство в Письме от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@ высказало следующее мнение: если работодатель в соответствии со ст. 219 ТК РФ коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения установил работникам дополнительные компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в целях освобождения таких компенсаций от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсационного характера расходов. При отсутствии такого документального подтверждения указанные компенсации подлежат обложению НДФЛ.

К сведению: нормы трудового и налогового законодательства предполагают, что действия налогового агента, результатом которых является получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой и бухгалтерской отчетности, – достоверны. В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налоговой выгоды.

Также ФНС обратила внимание, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налоговым агентом налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности. Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в частности, в виде неправомерного освобождения от обложения НДФЛ спорных выплат в целях уклонения от уплаты налога.

К сведению: в случае выявления фактов осуществления работодателями расчетов по оплате труда под видом компенсационных выплат и искажения тем самым реальных фактов осуществления хозяйственной деятельности такие работодатели могут быть привлечены к налоговой ответственности, в частности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.

Нюансы обложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда

ФНС в Письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4238@ напомнила, что на основании абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность выплаты денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случае, когда вина является основанием для возмещения вреда (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

Учитывая нормы действующего законодательства, ФНС пришла к выводу, что при отсутствии фактов причинения работникам вреда действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, к данным выплатам не могут применяться положения абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Ранее в Письме от 05.07.2016 № 03-04-06/39267 Минфин также высказал мнение, согласно которому суммы возмещения морального вреда, осуществленного не на основании судебного решения, а в соответствии с коллективным договором, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сведению: некоторые арбитры признают, что компенсация морального вреда, выплачиваемая пострадавшему работнику по соглашению сторон, не облагается НДФЛ (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).